+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 654Санкт-Петербург и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Ндс в строительстве у застройщика

ЗАДАТЬ ВОПРОС

В данной статье мы продолжаем рассматривать практические вопросы налогового планирования, применения оптимальных методик налогообложения компаниями-инвесторами строительства. Если в прошлом материале речь шла о налоге на прибыль, то в данной статье мы поговорим про НДС. Инвестор строительства практически в каждом проекте сталкивается с необходимостью раздельного учета операций, облагаемых и необлагаемых НДС п. Услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, оказываемые при строительстве объектов производственного назначения, предназначенных для использования в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг , облагаются НДС в общем порядке Письмо Минфина России от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Налоговые обязательства по НДС у застройщика, осуществляющего строительство многоквартирного дома

В соответствии с порядком, установленным статьей Налогового кодекса, инвесторы и подрядные организации могут принять к вычету НДС в общеустановленном порядке. Принять НДС к вычету при строительстве можно при условии, что построенный объект будет использоваться в операциях, в общем порядке подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость. В случаях, когда строительство осуществляется подрядным способом, то есть силами подрядных организаций, инвестор, то есть организация, которая построенный объект принимает к учету в качестве основного средства, принимает к вычету сумму НДС, которую ему предъявляет организация, осуществляющая строительные работы по договору подряда.

Если строительство осуществляется силами организации, то есть хозяйственным способом, к вычету принимаются суммы налога, по приобретенным для использования в строительстве материалам, товарам, а также услугам и работам. Также, предъявляются к вычету суммы налога, исчисленные в порядке, установленном первым пунктом статьи Налогового кодекса при осуществлении строительно-монтажных работ для внутреннего потребления.

Если строительные работы производятся смешанным способом, инвестор может принять к вычету суммы НДС:. Если строительные работы осуществляются силами подрядчика, обеспечение строительными материалами может осуществляться разными способами:. В этом случае, к НДС по материалам к вычету ставит подрядчик, а инвестор принимает к вычету НДС по стоимости работ подрядчика. Сюда войдет и НДС по материалам, поскольку стоимость приобретенных стройматериалов организация-подрядчик включает в стоимость своих работ.

При таком способе, инвестор принимает НДС к вычету по стоимости работ подрядчика и по использованным подрядной организацией материалам. Подрядчик принимает к вычету НДС по материалам, инвестор ставит к вычету сумму налога по стоимости работ подрядчика с учетом материалов. В этом случае заказчик принимает НДС по стройматериалам к вычету, а при передаче подрядчику он начисляет НДС к уплате с реализации. Подрядчик, в свою очередь предъявляет НДС по работам с учетом стоимости приобретенных материалов заказчику, который принимает всю сумму налога к вычету.

Раньше, при выполнении строительно-монтажных работ собственными силами, можно было принять к вычету суммы налога, после уплаты начисленных сумм. То есть в следующем налоговом периоде. Теперь, организация, осуществляющая строительные работы хозспособом может предъявить к вычету НДС в том же периоде, в котором определяет налоговую базу. То есть переносить налоговый вычет на следующий период больше не приходится.

Суммы налога по строительно-монтажным работам не принятые к вычету до 1 января года, то есть до вступления в силу Закона ФЗ, принимаются к вычету в соответствии со статьей Налогового кодекса в прежней редакции, то есть в том порядке, который действовал до вступления в силу вышеуказанного закона.

Если заказчик и инвестор являются разными организациями, вычет по налогу осуществляет инвестор, на основании предъявленных заказчиком счетов-фактур. Заказчик, в свою очередь, составляет счета-фактуры на основании документов, предъявленных подрядчиком. Пунктом 6 статьи Налогового кодекса установлено, что вычитаются суммы налога, которые предъявлены подрядными организациями, заказчиками-застройщиками при осуществлении работ по капитальному строительству. Вычет осуществляется в обычном порядке на основании полученных счетов-фактур после того, как работы приняты к учету.

Таким образом, подрядная организация выставляет по своим работам счета-фактуры заказчику. Заказчик на их основании оформляет счета-фактуры для инвестора. И так, завершив капитальное строительство объекта, организация — заказчик, передает инвестору объект завершенного строительства, допустим, здание.

Заказчик, после передачи инвестору здания или иного объекта, по которому завершены строительные работы, в общеустановленном порядке выставляет счет-фактуру. Счет фактуру заказчик составляет на основании полученных от подрядчиков счетов-фактур по выполненным ими строительно-монтажным работам, и на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков при закупке строительных материалов. Специалисты Минфина рекомендуют заказчикам при составлении счетов фактур отдельно выделять в документе стоимость строительно-монтажных работ по каждому подрядчику и стоимость строительных материалов и товаров отдельно по каждому поставщику.

При этом, заказчик к счету-фактуре передаваемому инвестору прикладывает копии счетов-фактур, на основании которых он составлялся, а также копии всех первичных документов, подтверждающих суммы, указанные в счетах-фактурах и копии документов, подтверждающих оплату сумм налога таможенным органам, если осуществлялся ввоз материалов или товаров на территорию России. Заказчик передает счет-фактуру инвестору один раз либо в момент, либо в течение пяти дней после передачи здания или иного объекта по которому завершено капитальное строительство, на баланс инвестора.

То есть, если в договоре строительного подряда предусмотрена поэтапная сдача работ, НДС принимается к вычету после завершения каждого этапа. Счета-фактуры в этом случае составляются в том же порядке, как и после завершения всех работ. Вычет по НДС, как и в вышеописанном случае, принимает как заказчик, так и инвестор. Второй закономерный вопрос: подрядчик на суммы, указанные в актах, обязан начислять к уплате НДС по недостроенному объекту?

Гражданский кодекс в 37 главе рассматривает особенности взаимоотношений сторон при заключении договора на подрядные работы. В случае, когда заказчик принимает отдельные этапы работ, риск случайной гибели переходит к нему, если повреждения и гибель произошли не по вине подрядной организации.

Статья Кодекса устанавливает порядок расчетов между сторонами, когда оплата подрядных работ производится в предусмотренном сметой размере и в установленном договором подряда порядке, либо, если это не предусмотрено в договоре, в соответствии с законодательно закрепленным порядком.

Анализируя нормы гражданского законодательства, приходим к выводу, что по акту могут передаваться либо этапы законченных работ, либо готовое здание после окончательного завершения капитального строительства.

Следовательно, счета-фактуры, по которым можно принять суммы налога к вычету, подрядчик составляет в таком же порядке: после сдачи этапа, либо после окончательной сдачи объекта.

Вычеты по НДС, согласно многочисленным разъяснениям финансового ведомства, принимаются либо после завершения этапов, в случаях, когда это целесообразно, либо после полного завершения капитального строительства, после того, как объект будет принят к учету.

Как быть в ситуации, когда застройщик применяет упрощенную систему? Ведь по общим правилам, при применении УСН, счета-фактуры не выставляются. Если же организация, применяющая упрощенку выставила счета-фактуры, она обязана выделенную в документах сумму налога перечислить в бюджет. Застройщик, применяющий УСН, по общим правилам, на основании полученных от подрядчика счетов-фактур, от своего имени выставил сводный счет-фактуру инвестору.

При проверке, контролеры из ИФНС застройщику, применяющему упрощенную систему, начислили НДС по выставленным на имя инвестора счетам-фактурам. Основанием для начисления налога, явились нормы статьи Налогового кодекса, согласно которым, налогоплательщики, применяющие специальные режимы, в случае выставления ими счетов-фактур, уплачивают в бюджет суммы налога, отраженные в счетах-фактурах.

Застройщик обратился в арбитражный суд. Суды трех инстанций отклонили требования застройщика и вынесли решение в пользу налогового органа. Сводные счета-фактуры были выставлены на имя инвестора застройщиком, применяющим УСН, в целях реализации права инвестора на налоговые вычеты в отношении сумм налога на добавленную стоимость, фактически уплаченных налогоплательщиком за материалы, товары, выполненные работы, приобретенные для проведения капитального строительства.

Заказчик, не являющийся плательщиком НДС, не выставлял счета-фактуры в отношении своих работ, а только перевыставил инвестору суммы фактически уплаченные поставщикам суммы, для реализации прав инвестора на вычет НДС, поскольку последний является плательщиком НДС и имеет полное право на вычеты.

Хотим отметить, что бюджет при этом не страдает. Поскольку застройщик налоговые вычеты, по понятной причине, не применял. В ходе строительства, возникают расходы, стоимость которых не учтена договором, но которые имеют прямое отношение к выполнению договорных обязательств. Это могут быть транспортные, командировочные и другие расходы. Заказчик возмещает эти расходы подрядчику.

Возникает закономерный вопрос — подрядчик включает полученные суммы возмещения в налоговую базу по НДС? Финансисты высказывают однозначное мнение на этот счет, подрядчик, на суммы, полученные в качестве возмещения расходов, начисляет к уплате НДС см. При этом суммы входного НДС по дополнительным расходам организация в обычном порядке принимает к вычету. И так, поступления в виде возмещения и других дополнительных расходов, также подлежат включениюв налоговую базу по НДС.

В то же время, судьи не всегда согласны с позицией финансистов. Так, в решениях, вынесенных в пользу налогоплательщика, арбитры отмечают, что при возмещении расходов, не происходит передачи права собственности одним участником договора другому, ввиду отсутствия объекта реализации, также возмещение расходов не является платой за полученные работы или оказанные услуги. То есть, налоговая инспекция при проверке начислила суммы налога на добавленную стоимость на суммы, которые фактически являлись выплатами в пользу работников и страховых взносов, начисленных на эти выплаты.

По данному делу ФАС СЗО 25 августа года вынес постановление, в котором действия налогового органа признал неправомерными в силу того, что они прямо противоречат пп. Как видим, суды в данном вопросе встают на сторону налогоплательщика. Однако стоит отметить, что в случае, если на полученные суммы возмещения не начисляется налог на добавленную стоимость, налогоплательщик не вправе применить по таким расходам вычет по НДС.

В соответствии с пп. При этом в Кодексе не говорится о том, применима ли данная норма в отношении недостроенных объектов. Специалисты финансового ведомства высказывают мнение, что реализация недостроенных жилых объектов не освобождается от НДС.

Поскольку недостроенное здание не подходит под определение, которое применяется в отношении жилых помещений в Жилищном кодексе РФ. Таким образом, отмечает Минфин, правовых оснований для применения льготы по НДС, при реализации объектов незавершенного строительства, не имеется см.

Обратимся к арбитражной практике. Таким образом, подчеркивают арбитры, реализация недостроенного объекта, предназначенного для использования в качестве жилого дома, не облагается налогом на добавленную стоимость. Однако следует отметить, что в случае, если организация решит воспользоваться льготой в отношении операций по реализации недостроенного здания, свою позицию, скорее всего, придется отстаивать в судебном порядке.

Имя обязательное. E-Mail обязательное. Подписаться на уведомления о новых комментариях. Производство строительно-монтажных работ и порядок вычета НДС Строительство может осуществляться тремя возможными способами: Подрядным способом; Собственными силами или хозяйственным способом; Смешанным способом. Завершение капитального строительства и порядок оформления счетов-фактур И так, завершив капитальное строительство объекта, организация — заказчик, передает инвестору объект завершенного строительства, допустим, здание.

Вычет НДС при поэтапной сдаче строительных работ Рассмотрим порядок исчисления НДС при подписании актов, выставляемых ежемесячно подрядчиками. Рассмотрим случай из судебной практики. При этом, судьи свое решение аргументировали следующим образом.

Начисление НДС на суммы возмещений и компенсаций В ходе строительства, возникают расходы, стоимость которых не учтена договором, но которые имеют прямое отношение к выполнению договорных обязательств. То есть, для каких целей строится конкретный объект. Добавить комментарий Имя обязательное E-Mail обязательное Подписаться на уведомления о новых комментариях Обновить Отправить. В данном случае, трехлетнее ограничение для предъявления к вычету сумм налога, не должно являться препятствием.

Поскольку в более раннем периоде право на вычет НДС было ограничено действующими нормами законодательств а. Начало течения срока на вычет начинается с момента возникновения права на такой вычет. Таким образом, начало срока давности у вас приходится на момент возникновения права на налоговый вычет. В первом квартале года вы можете в полном объеме предъявить НДС к вычету за годы. В том случае, если в декларации будет указана сумма к возмещению, налоговая инспекция проведет камеральную проверку, длительность которой составляет 3 месяца.

Начало строительства окончание Ввод в эксплуатацию декабрь г. Возможно ли возмещение НДС за период с г по в 1 кв г.

Строится жилой дом 30 месяцев. Этапов сдачи нет. Обновить список комментариев RSS лента комментариев этой записи.

Заметки для застройщиков

Вопрос: Общество планирует осуществлять строительство многоквартирных домов за счет средств участников долевого строительства на земельном участке, находящемся в собственности Общества. Какой порядок обложения НДС операций, возникающих в рамках указанной деятельности? Ответ: В главе 21 Налогового кодекса РФ далее - НК РФ отсутствуют специальные нормы, регламентирующие порядок налогообложения денежных средств, поступающих застройщику от участников долевого строительства. По мнению Минфина РФ, порядок налогообложения зависит от того, осуществляет ли застройщик полностью или частично строительство многоквартирного дома собственными силами, или нет. Строительство полностью осуществляется подрядными организациями без выполнения СМР силами застройщика. Возмещение затрат на строительство. В этом случае денежные средства, поступающие от дольщиков в порядке возмещения затрат на строительство, в налоговую базу по НДС не включаются на основании пп.

Льгота по НДС при эскроу должна сохраниться!

Отражение стройки в налоговом учете нелегко дается бухгалтерам. Все зависит от того, что именно строится, кем строится и для чего. Застройщики многоквартирных жилых домов и иной недвижимости, оказывающие свои услуги в рамках договора долевого участия, должны защищать деньги дольщиков.

Перезвоните мне. Задайте вопрос. И пока руководство ищет общий язык с банками по проектному финансированию, а специалисты отделов продаж объясняют дольщикам, что такое эскроу-счета, бухгалтерия и финансисты пытаются понять, как новые реалии повлияют на налоговую нагрузку компании. Особую дискуссию в настоящий момент вызывает наиболее чувствительный для застройщиков вопрос обложения долевого строительства налогом на добавленную стоимость НДС. После реформирования системы финансирования строительства жилья в профессиональном сообществе начали появляться мнения, что застройщик теряет право на применяемую ранее льготу по НДС в связи с тем, что деньги дольщиков теперь поступают на счета эскроу.

В соответствии с порядком, установленным статьей Налогового кодекса, инвесторы и подрядные организации могут принять к вычету НДС в общеустановленном порядке. Принять НДС к вычету при строительстве можно при условии, что построенный объект будет использоваться в операциях, в общем порядке подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость.

Арендатор не отрицает факта образовавшейся у него задолженности перед арендодателем за указанный период и просит рассмотреть вопрос о предоставлении рассрочки платежа по арендной плате. Снять опечатку с комнат.

Что изменилось в налогообложении застройщиков по ДДУ

Перед получением объяснений от водителя инспектор должен разъяснить ему права и обязанности, предусмотренные Кодексом, статьей 51 Конституции РФ. Такая запись в протоколе - веское основание для отмены вынесенного постановления. Лицу, в отношении которого составлен протокол, должна быть предоставлена возможность ознакомления с. Получив протокол в руки, нужно внимательно его прочитать. Любые неправильно написанные данные - исправить.

С учетом позиции государственного обвинения, Московский районный суд Санкт-Петербурга признал Бойко виновным в совершении этого преступления и назначил ему наказание в виде 3 лет лишения свободы условно сроком на 2 года. Прокуратура Московского района провела проверку соблюдения действующего законодательства об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма. В силу закона запрещается розничная торговля табачной продукцией на расстоянии менее чем 100 метров до территории, предназначенной для оказания образовательных услуг.

Особенности исчисления НДС инвестором строительства

Правовые позиции Комитета: Комитет напоминает, что такая оценка преследует целью установить, подвергается ли предсказуемому и реальному риску пыток в стране, куда он или она были бы возвращены, лично соответствующее лицо. А отсюда следует, что наличие в стране практики грубых, вопиющих или массовых нарушений прав человека не является само по себе достаточным основанием для констатации, что по возвращении в такую страну конкретное лицо оказалось бы в опасности быть подвергнутым пыткам; тут надо привести и дополнительные основания, дабы показать, что такому риску был бы подвержен лично соответствующий индивид. Комитет должен оценить, имеются ли существенные основания полагать, что по возвращении в Ливан заявитель лично оказался бы в опасности подвергнуться пыткам. Хотя риск не должен отвечать критерию высокой степени вероятности (пункт 6), Комитет напоминает, что бремя доказывания обычно лежит на заявителе, который должен аргументированно показать, что предсказуемый и реальный риск угрожает лично ему или .

Условия пострадавшей стороны должны быть сформулированы чётко и однозначно. Например, замена товара, возврат денег, гарантийный ремонт или устранение обнаруженных несоответствий. Для скорейшего рассмотрения и ответа на претензию, будет не лишним описание негативных последствий, возникших в результате сложившейся ситуации. В тексте документа обязательно следует указать желаемый срок ответа на претензию потребителя, если он не прописан в договоре, или не установлен законодательно для данной отрасли. Когда же сроки прямо установлены, можно сослаться на то, что вам известны эти положения, но вы просите сделать исключение и предоставить решение раньше положенного времени. В заключении также рекомендуется сообщить о намерении обратиться в суд, если спор не будет разрешён добровольно в кратчайшие сроки. Пакет претензионных документов можно передать адресату лично или отправить заказным письмом с уведомлением о вручении.

Освобождаются от налогообложения НДС услуги застройщика по договору участия в долевом строительстве (письмо Минфина от № /). Также не надо уплачивать НДС с продажи квартир и долей в них. Не надо платить НДС с реализации машино-мест гражданам (письмо Минфина от № /). Напротив, с продажи машино-мест организациям уплатите налог.  Аналогичные требования действуют для застройщика. Выставлять счета-фактуры с НДС для инвестора не надо. Исключение — документы на услуги застройщика-посредника. В налоговую базу по НДС включается сумма вознаграждения.

Заявление в отдел внутренних дел о возбуждении уголовного дела Жена заявителя приобрела на сайте по объявлению два телефона. Заявление о предоставлении двух различных квартир Заявитель просит при предоставлении его семье и семье гражданина жилой площади, в связи со сносом дома, учесть, что они признаны разными семьями и предоставить им отдельные квартиры. Заявление об изменении условий кредитного договора пример Между заявителем и банком был заключен кредитный договор.

На претензию поставщик должен написать ответ либо выполнить требования, предъявляемые в претензионном письме. Как вручить претензию продавцу и исполнителю при отказе в получении претензии. Как поступать, если продавец или исполнитель не делает отметки о получении претензии. Вполне возможно, что дело окончится судом.

Если доказательства наличия согласия ответчика на получение денежных средств по договору отсутствуют, суд может принять решение в пользу ответчика (например, Определения Московского городского суда от 29. Стороны обязательства не могут выдвигать в отношении третьих лиц возражения, основанные на обязательстве между собой, равно как и третьи лица не могут выдвигать возражения, вытекающие из обязательства, в котором они не участвуют (п.

Всегда встречает людей с улыбкой, добротой и приветливостью. Как приятно проходить процедуры, где работает Надежда Андреевна.

Предоставить гражданину право вернуть в собственность государства приватизированную квартиру, сохранив за собой право пользоваться ею на основании договора найма, можно, только закрепив его в самом законе о приватизации. Это означало бы предоставление собственнику приватизированного жилого помещения дополнительного правомочия - обменять право собственности на право пользования жилым помещением на условиях договора социального найма.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Христина

    Эх, держите меня семеро!

  2. Пантелеймон

    В этом что-то есть. Буду знать, большое спасибо за объяснение.

  3. Ефросиния

    Это хорошо когда так!